El organo de control institucional en ejército del Perú (página 2)
Según Argandoña (2008), son funciones del
Órgano Control Institucional las siguientes: a) Ejercer el
control interno posterior a los actos y operaciones de la entidad
sobre la base de los lineamientos y cumplimiento del Plan Anual
de Control a que se refiere el artículo 7° de la Ley
del Sistema Nacional de Control, así como el control
externo a que se refiere el artículo 8° de la Ley del
Sistema Nacional de Control, por encargo de la Contraloría
General; b) Efectuar auditorias a los estados financieros y
presupuestarios de la entidad, así como a la
gestión de la misma, de conformidad con los lineamientos
que emita la Contraloría General; c) Ejecutar las labores
de control a los actos y operaciones de la entidad que disponga
la Contraloría General. Cuando estas labores de control
sean requeridas por el Titular de la entidad y tengan el
carácter de no programadas, su ejecución se
efectuará de conformidad con los lineamientos que emita la
Contraloría General, d) Ejercer el control preventivo en
la entidad dentro del marco de lo establecido en las
disposiciones emitidas por la Contraloría General, con el
propósito de contribuir a la mejora de la gestión,
sin que ello comprometa el ejercicio del control posterior; e)
Remitir los Informes resultantes de sus labores de control tanto
a la Contraloría General como al Titular de la entidad y
del sector, cuando corresponda, conforme a las disposiciones
sobre la materia; f) Actuar de oficio cuando en los actos y
operaciones de la entidad se adviertan indicios razonables de
ilegalidad, de omisión o de incumplimiento, informando al
Titular de la entidad para que se adopten las medidas correctivas
pertinentes; g) Recibir y atender las denuncias que formulen los
servidores, funcionarios públicos y ciudadanía en
general, sobre actos y operaciones de la entidad,
otorgándole el trámite que corresponda a su
mérito, conforme a las disposiciones emitidas sobre la
materia, h) Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control
aprobado por la Contraloría General, de acuerdo a los
lineamientos y disposiciones emitidas para el efecto; i) Efectuar
el seguimiento de las medidas correctivas que implemente la
entidad como resultado de las labores de control, comprobando y
calificando su materialización efectiva, conforme a las
disposiciones de la materia; j) Apoyar a las Comisiones que
designe la Contraloría General para la ejecución de
las labores de control en el ámbito de la entidad.
Asimismo, el Jefe del Órgano de Control Institucional y el
personal de dicho Órgano colaborarán, por
disposición de la Contraloría General, en otras
labores de control, por razones operativas o de especialidad; k)
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y
normativa interna aplicables a la entidad por parte de las
unidades orgánicas y personal de ésta; I) Formular
y proponer a la entidad, el presupuesto anual del Órgano
de Control Institucional para su aprobación
correspondiente; m) Cumplir diligente y oportunamente con los
encargos y requerimientos que le formule la Contraloría
General; n) Cautelar que la publicidad de los Informes
resultantes de sus acciones de control se realice de conformidad
con las disposiciones de la materia; o) Cautelar que cualquier
modificación del Cuadro para Asignación de
Personal, así como de la parte correspondiente del
Reglamento de Organización y Funciones, relativos al
Órgano de Control Institucional se realice de conformidad
con las disposiciones de la materia; p) Promover la
capacitación permanente del personal que conforma el
Órgano de Control Institucional , incluida la Jefatura, a
través de la Escuela Nacional de Control de la
Contraloría General o de cualquier otra Institución
universitaria o de nivel superior con reconocimiento oficial en
temas vinculados con el control gubernamental, la
Administración Pública y aquellas materias afines a
la gestión de las organizaciones; q) Mantener ordenados,
custodiados y a disposición de la Contraloría
General durante diez (10) años los informes de control,
papeles de trabajo, denuncias recibidas y los documentos
relativos a la actividad funcional de los Órganos de
Control Institucional , luego de los cuales quedan sujetos a las
normas de archivo vigentes para el sector público. El Jefe
del Órgano de Control Institucional adoptará las
medidas pertinentes para la cautela y custodia del acervo
documental; r) Cautelar que el personal del Órgano de
Control Institucional dé cumplimiento a las normas y
principios que rigen la conducta, impedimentos,
incompatibilidades y prohibiciones de los funcionarios y
servidores públicos, de acuerdo a las disposiciones de la
materia; s) Mantener en reserva la información clasificada
obtenida en el ejercicio de sus actividades; t) Otras que
establezca la Contraloría General.
Según la Contraloría General de la
República (2007), los Órganos de Control Sectorial
del Poder Ejecutivo y los Órganos de Control Regional de
los Gobiernos Regionales, tienen como ámbito de control a
su propia organización ministerial y regional,
respectivamente. Los Órganos de Control Sectorial y
Regional, por disposición de la Contraloría
General, podrán ejecutar o apoyar en las labores de
control a realizarse en las entidades comprendidas en su sector o
región, respectivamente. En el caso de los Órganos
de Control de las Municipalidades Provinciales y Distritales,
éstos circunscribirán sus labores de control a su
propia entidad. La Contraloría General, cuando lo estime
pertinente, podrá disponer que el Órgano de Control
Provincial o Distrital ejecute o apoye en las labores de control
a realizarse en otras Municipalidades Provinciales, Distritales o
empresas municipales, de ser el caso. La Contraloría
General es el órgano competente para resolver los casos de
conflicto de competencia entre los Órganos de Control
Sectorial, Regional o Local.
Según la Contraloría General de la
República (2007), los Órganos de Control Sectorial
y Regional, además de las funciones propias que les
corresponde cumplir a nivel institucional conforme al
artículo 21° del Reglamento, realizarán las
funciones siguientes: a) Coordinar en lo que corresponde con los
Órganos de Control Institucional de las entidades y
órganos desconcentrados comprendidos en el sector o
región, para efectos de formular el Plan Anual de Control,
la atención de denuncias, uniformizar criterios para la
ejecución de las labores de control, entre otros, con la
finalidad de contribuir a un desarrollo óptimo y uniforme
del control gubernamental; b) Integrar y consolidar la
información referida al funcionamiento, desempeño,
limitaciones u otros, de los Órganos de Control
Institucional de las entidades comprendidas en el sector o
región, respectivamente, cuando la Contraloría
General lo disponga; c) Informar a la Contraloría General
sobre cualquier aspecto relacionado con los Órganos de
Control Institucional de las entidades comprendidas en el sector
o región, respectivamente, que pueda afectar su
funcionamiento, así como los referentes al
desempeño funcional de los Jefes del Órgano de
Control Institucional , a fin de ser evaluado por la
Contraloría General, d) Emitir el Informe Anual al Consejo
Regional, conforme a las disposiciones emitidas por la
Contraloría General.
Aldave y Meniz (2008) indican que los Órganos de
Control Institucional se abstendrán de realizar o
intervenir en funciones y actividades inherentes al ámbito
de competencia y responsabilidad de la administración y
gestión de la entidad. En concordancia con ello, y sin que
esta enumeración tenga carácter limitativo, se
encuentran impedidos de: a) Realizar labores de control que
tengan como objetivo verificar denuncias, quejas, reclamos u
otros aspectos referidos a la relación laboral de los
funcionarios y servidores de la entidad, b) Sustituir a los
servidores y funcionarios de la entidad en el cumplimiento de sus
funciones; c) Visar, refrendar o emitir documentos como requisito
para aprobación de actos u operaciones propios de la
administración, con excepción de los actos propios
del Órgano de Control, d) Efectuar toma de inventario y
registro de operaciones, y participar en las acciones de
seguridad o protección de bienes, propias de la labor de
la administración; e) Participar como miembro de los
Comités Especiales de Contrataciones y Adquisiciones, de
acuerdo a las disposiciones vigentes; f) Otros que sean
determinados por la normativa respectiva.
Aldave y Meniz (2008), la designación del Jefe
del Órgano de Control Institucional es competencia
exclusiva y excluyente de la Contraloría General y se
efectúa mediante Resolución de Contraloría
publicada en el Diario Oficial El Peruano. La designación
se sujeta a lo dispuesto por el artículo 19º de la
Ley del Sistema Nacional de Control, y se efectúa a
través de las siguientes modalidades: a) Por Concurso
Público de Méritos, convocado por la
Contraloría General, a nivel nacional, regional o local,
según corresponda, el cual podrá comprender a una o
más entidades. La convocatoria se publicará en el
Diario Oficial El Peruano y en uno de circulación
nacional. Dicho proceso podrá efectuarse con la
participación de empresas consultoras especializadas en
evaluación y selección de personal, de considerarse
conveniente; b) Por designación directa del personal
profesional de la Contraloría General, de acuerdo a las
disposiciones que sobre el particular dicte la Contraloría
General; c) Por traslado, en la oportunidad que la
Contraloría General considere conveniente y de acuerdo a
las disposiciones que dicte sobre el particular. Para asumir el
cargo de Jefe del Órgano de Control Institucional,
cualesquiera sea la forma de designación, se deben cumplir
los siguientes requisitos: a) Ausencia de impedimento o
incompatibilidad para laborar al servicio del Estado
(Declaración Jurada); b) Contar con Título
Profesional, así como Colegiatura y Habilitación en
el Colegio Profesional respectivo, cuando corresponda; c)
Experiencia comprobable no menor de cinco (05) años en el
ejercicio del control gubernamental o en la auditoria privada; d)
No haber sido condenado por delito doloso con resolución
firme; e) No haber sido sancionado administrativamente por una
entidad con suspensión por más de treinta (30)
días, así como, no haber sido destituido o
despedido durante los últimos cinco (05) años antes
de su postulación (Declaración Jurada); f) No
mantener proceso judicial pendiente con la entidad o la
Contraloría General, con carácter preexistente a su
postulación, derivado del ejercicio de la función
pública en general (Declaración Jurada); g) No
haber sido separado definitivamente del ejercicio del cargo
debido al desempeño deficiente o negligente de la
función de control, durante los últimos dos
años contados desde que la Resolución de
Contraloría correspondiente quedó firme o
causó estado; h) No tener vínculo de parentesco
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad,
o por razón de matrimonio, con funcionarios y directivos
de la entidad o con aquellos que tienen a su cargo la
administración de bienes o recursos públicos, aun
cuando éstos hayan cesado en sus funciones en los
últimos dos (02) años (Declaración Jurada);
i) No haber desempeñado en la entidad actividades de
gestión en funciones ejecutivas o de asesoría en
los últimos cuatro (04) años (Declaración
Jurada); j) Capacitación acreditada por la Escuela
Nacional de Control de la Contraloría General de la
República u otras instituciones en temas vinculados con el
control gubernamental o la administración pública,
en los últimos dos (02) años; k) Otros que
determine la Contraloría General, relacionados con la
función que desarrolla la entidad. La Contraloría
General podrá efectuar la verificación posterior de
la información que se presente. Los Jefes de Órgano
de Control Institucional designados por la Contraloría
General, ejercerán sus funciones en las entidades por un
período de tres (03) años. Excepcionalmente, y por
razones debidamente fundamentadas, calificadas de conformidad con
los procedimientos que se emitan al respecto, podrá
permanecer por un periodo menor a los tres (03) años o, de
ser el caso, un tiempo mayor en la entidad, el cual no
deberá exceder de cinco (05) años.
Interpretando a Mantilla (2008); el control interno es
un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados
mecanismos burocráticos añadidos a los mismos,
efectuado por el consejo de la administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar una garantía
razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes
categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones;
Confiabilidad de la información financiera; Cumplimiento
de las leyes, reglamentos y políticas; Completan la
definición algunos conceptos fundamentales: El control
interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y
no un fin en sí mismo. Lo llevan a cabo las personas que
actúan en todos los niveles, no se trata solamente de
manuales de organización y procedimientos. Sólo
puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad
total, a la conducción. Está pensado para facilitar
la consecución de objetivos en una o más de las
categorías señaladas las que, al mismo tiempo,
suelen tener puntos en común. Al hablarse del control
interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de
acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la
gestión e integrados a los demás procesos
básicos de la misma: planificación,
ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan
incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la
entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y
apoyar sus iniciativas de calidad. Según la
Comisión de Normas de Control Interno de la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser definido como
el plan de organización, y el conjunto de planes,
métodos, procedimientos y otras medidas de una
institución, tendientes a ofrecer una garantía
razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:
Promover operaciones metódicas, económicas,
eficientes y eficaces, así como productos y servicios de
la calidad esperada; Preservar al patrimonio de pérdidas
por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o
irregularidades; Respetar las leyes y reglamentaciones, como
también las directivas y estimular al mismo tiempo la
adhesión de los integrantes de la organización a
las políticas y objetivos de la misma; Obtener datos
financieros y de gestión completos y confiables y
presentados a través de informes oportunos. Para la alta
dirección es primordial lograr los mejores resultados con
economía de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo
posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan
adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se
correspondan con aquéllas, dentro de un esquema
básico que permita la iniciativa y contemple las
circunstancias vigentes en cada momento. Por consiguiente,
siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad
superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una
estructura de control interno idónea y eficiente,
así como su revisión y actualización
periódica. Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se
complementan y conforman una versión amplia del control
interno: la primera enfatizando respecto a su carácter de
proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la
gestión, y la segunda atendiendo fundamentalmente a sus
objetivos.
El Instituto de Auditores Internos de España
(1997) y Mantilla (2008); consideran que el marco integrado de
control que plantea el informe COSO consta de cinco componentes
interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e
integrados al proceso de gestión: Ambiente de control,
Evaluación de riesgos, Actividades de control,
Información y comunicación, Supervisión. El
ambiente de control refleja el espíritu ético
vigente en una entidad respecto del comportamiento de los
agentes, la responsabilidad con que encaran sus actividades, y la
importancia que le asignan al control interno. Sirve de base de
los otros componentes, ya que es dentro del ambiente reinante que
se evalúan los riesgos y se definen las actividades de
control tendientes a neutralizarlos. Simultáneamente se
capta la información relevante y se realizan las
comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso supervisado y
corregido de acuerdo con las circunstancias. El modelo refleja el
dinamismo propio de los sistemas de control interno. Así,
la evaluación de riesgos no sólo influye en las
actividades de control, sino que puede también poner de
relieve la conveniencia de reconsiderar el manejo de la
información y la comunicación. No se trata de un
proceso en serie, en el que un componente incide exclusivamente
sobre el siguiente, sino que es interactivo multidireccional en
tanto cualquier componente puede influir, y de hecho lo hace, en
cualquier otro. Existe también una relación directa
entre los objetivos (Eficiencia de las operaciones, confiabilidad
de la información y cumplimiento de leyes y reglamentos) y
los cinco componentes referenciados, la que se manifiesta
permanentemente en el campo de la gestión: las unidades
operativas y cada agente de la organización conforman
secuencialmente un esquema orientado a los resultados que se
buscan, y la matriz constituida por ese esquema es a su vez
cruzada por los componentes.
Hierro (2008) y Holmes (1999) coinciden que el control
interno es de importancia para la estructura administrativa
contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables
sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y
eficacia operativa. El sistema de control interno comprende el
plan de la organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin
de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los
datos contables. Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor
será la importancia de un adecuado sistema de control
interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un
sistema de control complejo. Pero cuando tenemos empresas que
tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas
tareas delegadas. Por lo tanto los dueños pierden control
y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema
deberá ser sofisticado y complejo según se requiera
en función de la complejidad de la organización.
Con la organización de tipo multinacional, los directivos
imparten órdenes hacia sus filiales en distintos
países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser
controlado con su participación frecuente. Pero si
así fuese su presencia no asegura que se eviten los
fraudes. Entonces cuanto mas se alejan los propietarios de las
operaciones mas es necesario se hace la existencia de un sistema
de control interno estructurado. Ningún sistema de control
interno puede garantizar su cumplimiento de sus objetivos
ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una
seguridad razonable en función de: Costo beneficio. El
control interno administrativo no esta limitado al plan de la
organización y procedimientos que se relaciona con el
proceso de decisión que lleva a la autorización de
intercambios. Entonces el control interno administrativo se
relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por
el ente. El propósito de la auditoria es brindar seguridad
razonable de la información en los estados contables y
estén libres estos de errores sustanciales y aseveraciones
erróneas. La auditoria interna debe efectuar el
relevamiento y evaluación del sistema de control interno a
fin de evaluar la efectividad del mismo en distintos
ámbitos. El auditor interno debe enfatizarse en el examen
de los siguientes aspectos: Confiabilidad integridad y
oportunidad de la información; Cumplimiento de las
disposiciones legales vigentes; Protección de activos,
revisando los mecanismos de control; Uso eficiente y
económico de los recursos; Logro de objetos y metas
operacionales.
Analizando a Aldave y Meniz (2008), la Ley No. 27785 –
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, establece las
normas que regulan el ámbito, organización,
atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República como ente
técnico rector de dicho Sistema. El Sistema Nacional de
Control es el conjunto de órganos de control, normas,
métodos y procedimientos estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio
del control gubernamental en forma descentralizada. Su
actuación comprende todas las actividades y acciones en
los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero
de las entidades y alcanza al personal que presta servicios en
ellas, independientemente del régimen que las regule. El
Sistema está conformado por los siguientes órganos
de control: La Contraloría General, como ente
técnico rector; todas las unidades orgánicas
responsables de la función de control gubernamental de las
entidades públicas; las sociedades de auditoría
externa independientes, cuando son designadas por la
Contraloría General y contratadas, durante un periodo
determinado, para realizar servicios de auditoría en las
entidades: económica, financiera, de sistemas
informáticos, de medio ambiente y otros.
Según la Contraloría General de la
República (2007), el control gubernamental consiste en la
supervisión, vigilancia y verificación de los actos
y resultados de la gestión pública, en
atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su
desarrollo constituye un proceso integral y
permanente.
Aldave y Meniz (2008), al igual que la
Contraloría General de la República (1998), indican
que el control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior que realiza
la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior. El control interno previo y
simultáneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes,
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organización y los procedimientos establecidos en sus
planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales,
los que contienen las políticas y métodos de
autorización, registro, verificación,
evaluación, seguridad y protección. El control
posterior es ejercido por los responsables superiores del
servidor o funcionario ejecutor, en función del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como
por el órgano de control institucional según su
plan anual de control, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado,
así como la gestión y ejecución llevadas a
cabo, en relación con las metas y objetivos trazadas;
así como de los resultados obtenidos. Es responsabilidad
del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento
y confiabilidad del control interno para la evaluación de
la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición
de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el
logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad está obligado a definir las
políticas institucionales en los planes y/o programas
anuales que se formulen, los que serán objeto de las
verificaciones.
Aldave y Meniz (2008), indican que el control externo el
conjunto de políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos, que compete aplicar a la
Contraloría General u otro órgano del sistema por
encargo o designación de ésta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la
captación y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se
realiza fundamentalmente mediante acciones de control con
carácter selectivo y posterior. En concordancia con sus
roles de supervisión y vigilancia, el control externo
podrá ser preventivo o simultáneo, cuando se
determine taxativamente por la Ley del Sistema Nacional de
Control o por normativa expresa, sin que en ningún caso
conlleve injerencia en los procesos de dirección y
gerencia a cargo de la administración de la entidad, o
interferencia en el control posterior que corresponda. Para su
ejercicio, se aplicarán sistemas de control de legalidad,
de gestión, financiero, de resultados, de
evaluación de control interno u otros que sean
útiles en función a las características de
la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma
individual o combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo
inspecciones y verificaciones, así como las diligencias,
estudios e investigaciones necesarias para fines de
control.
Analizando a la Contraloría General de la
República (1998), el control gubernamental, se lleva a
cabo en el marco de los siguientes principios: i) La
universalidad, entendida como la potestad de los
órganos de control para efectuar, con arreglo a su
competencia y atribuciones, el control sobre todas las
actividades de la respectiva entidad, así como de todos
sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su
jerarquía; ii) El carácter integral, en
virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de
acciones y técnicas orientadas a evaluar, de manera cabal
y completa, los procesos y operaciones, materia de examen en la
entidad y sus beneficios económicos y/o sociales
obtenidos, en relación con el gasto generado, las metas
cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculación
con políticas gubernamentales, variables exógenas
no previsibles o controlables e índices históricos
de eficiencia; iii) La autonomía funcional,
expresada en la potestad de los órganos de control para
organizarse y ejercer sus funciones con independencia
técnica y libre de influencias. Ninguna entidad o
autoridad, funcionario o servidor público, ni terceros,
pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus
funciones y atribuciones de control; iv) El carácter
permanente, que define la naturaleza continua y perdurable
del control como instrumento de vigilancia de los procesos y
operaciones de la entidad; v) El carácter
técnico y especializado del control, como sustento
esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la
necesidad de efectuar el control en función de la
naturaleza de la entidad en la que se incide; vi) La
legalidad, que supone la plena sujeción del proceso
de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuación; vii) El debido proceso de
control, por el que se garantiza el respeto y observancia de
los derechos de las entidades y personas, así como de las
reglas y requisitos establecidos; viii) La eficiencia,
eficacia y economía a través de los cuales el
proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de
calidad y óptima utilización de recursos; ix) La
oportunidad, consistente en que las acciones de control se
lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y
pertinentes para cumplir su cometido; x) La objetividad,
en razón de la cual las acciones de control se realizan
sobre la base de una debida e imparcial evaluación de
fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones
subjetivas; xi) La materialidad, que implica la potestad
del control para concentrar su actuación en las
transacciones y operaciones de mayor significación
económica o relevancia en la entidad examinada; xii) El
carácter selectivo del control, entendido como el
que ejerce el Sistema en las entidades, sus órganos y
actividades críticas de los mismos, que denoten mayor
riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa;
xiii) La presunción de licitud, según la
cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades,
funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con
arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes; xiv)
El acceso a la información, referido a la potestad
de los órganos de control de requerir, conocer y examinar
toda la información y documentación sobre las
operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su
función; xv) La reserva, por cuyo mérito se
encuentra prohibido que durante la ejecución del control
se revele información que pueda causar daño a la
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este
último; xvi) La continuidad de las actividades o
funcionamiento de la entidad al efectuar una acción de
control; xvii) La publicidad, consistente en la
difusión oportuna de los resultados de las acciones de
control u otras realizadas por los órganos de control,
mediante los mecanismos que la Contraloría General
considere pertinente; xviii) La participación
ciudadana, que permita la contribución de la
ciudadanía en el ejercicio del control gubernamental; xix)
La flexibilidad, según la cual, al realizarse el
control, ha de otorgarse prioridad al logro de las metas
propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisión
no incida en la validez de la operación objeto de la
verificación, ni determinen aspectos relevantes en la
decisión final. Los principios antes indicados son de
observancia obligatoria por los Órganos de Control
Institucional y pueden ser ampliados o modificados por la
Contraloría General, a quien compete su
interpretación.
Según la Contraloría General de la
República (2007), la Ley de Control de las Entidades
Públicas – Ley N° 28716 – Ley de Control Interno de
las Entidades del Estado, establece que las Entidades del Estado
deben implementar obligatoriamente sistemas de control interno en
sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientando, su ejecución al cumplimiento
de los siguientes objetivos: i) Promover y optimizar la
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los
servicios públicos que presta; ii) Cuidar y resguardar los
recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales,
así como, en general, contra todo hecho irregular o
situación perjudicial que pudiera afectarlos; iii) Cumplir
la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones; iv)
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información; v) Fomentar e impulsar la práctica de
valores institucionales; vi) Promover el cumplimiento de los
funcionarios o servidores públicos de rendir cuenta por
los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una
misión u objetivo encargado y aceptado. Según la
citada Ley, son obligaciones del jefe de la entidad y
funcionarios de la entidad, relativas a la
implementación y funcionamiento del control interno:
i) Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y
actividades de la entidad y del órgano a su cargo, con
sujeción a la normativa legal y técnica aplicables;
ii) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas
de control interno, verificando la efectividad y oportunidad de
la aplicación, en armonía con sus objetivos,
así como efectuar la auto evaluación del control
interno, a fin de propender al mantenimiento y mejora continua
del control interno; iii) Demostrar y mantener probidad y valores
éticos en el desempeño de sus cargos,
promoviéndolos en toda la organización iv)
Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y
procedimientos de gestión y control interno, referidas,
entre otros aspecto; v) Disponer inmediatamente las acciones
correctivas pertinentes, ante cualquier evidencia de desviaciones
o irregularidades; vi) Implementar oportunamente las
recomendaciones y disposiciones emitidas por la propia entidad
(informe de auto evaluación), los órganos del
Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalización
que correspondan; vii) Emitir las normas específicas
aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y
funciones, para la aplicación y/o regulación del
control interno en las principales áreas de su actividad
administrativa u operativa, propiciando los recursos y apoyo
necesarios para su eficaz funcionamiento.
TEORIAS SOBRE MEJORA DE LOS SERVICIOS
HOSPITALARIOS.
Interpretando a Mantilla (2008), la mejora de los
servicios hospitalarios es un proceso que conlleva alcanzar las
metas, objetivos y misión de los hospitales del
ejército del Perú. Todo lo cual se concreta en el
logro del grado de efectividad, el cual se refiere al nivel en el
cual los hospitales del Ejército del Perú logran
sus metas, objetivos y misión u otros beneficios que
pretendía alcanzar, previstos en la legislación o
fijados por la Jefatura y/o exigidos. Si un auditor se centra en
la efectividad, deberá comenzar por identificar las metas
de los programas y por operacionalizar las metas para medir la
efectividad. La efectividad, no se logra fácilmente, es
producto del trabajo permanente y en buena cuenta aparece como
consecuencia de la productividad institucional, que es la
producción de bienes y servicios con los mejores
estándares de eficiencia, economía y efectividad.
Los hospitales del Ejército del Perú, va a obtener
mayor productividad cuando dispongan de una organización,
administración y jefatura adecuadas; lo que
permitirá prestar a la comunidad los servicios que por
normas les ha impuesto el Estado y la Sociedad. La productividad,
es la combinación de la efectividad y la eficiencia, ya
que la efectividad está relacionada con el
desempeño y la eficiencia con la utilización de los
recursos. El único camino para que los hospitales del
Ejército del Perú puedan crecer y aumentar su
credibilidad y productividad, el instrumento fundamental que
origina una mayor productividad es mediante la aplicación
de un efectivo sistema de control interno en el marco del Sistema
Nacional de Control. La gestión de los hospitales del
Ejército del Perú va a ser efectiva si está
relacionada al cumplimiento de las acciones, políticas,
metas, objetivos, misión y visión de la entidad;
tal como lo establece la gestión empresarial moderna. En
este contexto no se permiten beneficios aislados, si no
más bien trabajo en equipo, trabajo sinérgico, que
sea incluyente y no excluyente. Adecuando los puntos de vista, se
puede decir que los hospitales del Ejército del
Perú deben entender a la gestión efectiva, como el
proceso emprendido por una o más personas para coordinar
las actividades laborales de otras personas con la finalidad de
lograr resultados de alta calidad que una persona no
podría alcanzar por sí sola.
Analizando a Bacón (2007) y Brink (2007) en los
hospitales del Ejército del Perú debe entenderse
que la mejora de los servicios hospitalarios, es el conjunto de
acciones que permiten obtener el máximo rendimiento de las
actividades. Los hospitales del Ejército del Perú
debe tener presente que la mejora de los servicios, es hacer que
los miembros de la entidad trabajen juntos con mayor
productividad, que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus
destrezas y habilidades y que sean buenos representantes,
presenta un gran reto para los directivos del mismo y se concreta
en el marco de la efectividad del Órgano de Control
Institucional. Los directivos, funcionarios y trabajadores de los
hospitales del Ejército del Perú deben internalizar
que recién cuando una gestión alcanza el
estándar a continuación, puede considerarse
efectiva. Por tanto deben establecerse los estándares de
antemano, en relación con los servicios que se prestan y
en relación con los recursos que utiliza. La
gestión puede considerarse efectiva si: i) Se están
logrando los objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen
de información adecuada hasta el punto de lograr los
objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se prepara de
forma fiable la información administrativa, financiera,
económica, laboral, patrimonial y otras de la entidad; y,
iv) Si se cumplen las leyes y normas aplicables. Mientras que la
gestión institucional es un proceso, su efectividad es un
estado o condición del proceso en un momento dado, el
mismo que al superar los estándares establecidos facilita
alcanzar la efectividad.
Analizando a Velasco (2005), la determinación de
sí los servicios hospitalarios están o no en mejora
y su influencia en la efectividad, constituye una toma de postura
subjetiva que resulta del análisis de sí
están presentes y funcionando eficazmente los cinco
componentes de Control Interno del Informe COSO: entorno de
control, evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación y supervisión. El
funcionamiento efectivo de la gestión y el control,
proporciona un grado de seguridad razonable de que una o
más de las categorías de objetivos establecidos va
a cumplirse. La eficacia o efectividad, se refiere al grado en el
cual los hospitales del Ejército del Perú logra sus
objetivos y metas u otros beneficios que pretendían
alcanzarse fijados por los directivos o exigidos. La efectividad
es el grado en el que se logran los objetivos institucionales. En
otras palabras, la forma en que se obtienen un conjunto de
resultados refleja la efectividad, mientras que la forma en que
se utilizan los recursos para lograrlos se refiere a la
eficiencia. La efectividad, es la medida normativa del logro de
los resultados. Las entidades disponen de indicadores de
medición de los logros de los servicios. Para que los
hospitales del Ejército del Perú alcance
efectividad, debe cumplir estas tres condiciones básicas:
i) Alcanzar los objetivos institucionales; ii) Mantener un buen
sistema de control interno; y, iii) Adaptarse al ambiente
externo. El alcance de la efectividad tropieza con la complejidad
de exigencias de una entidad como sistema abierto. La efectividad
y el éxito institucional constituyen un asunto muy
complejo debido a las relaciones múltiples que se
establecen con los elementos ligados a la entidad.
Analizando a Steiner (1998), la mejora de los servicios
hospitalarios es un proceso permanente que comprende la
economía, eficiencia, mejora continua y competitividad.
Cuando los responsables de la gestión de los hospitales
del Ejército del Perú se preocupan por actuar
correctamente, se esta transitando por la eficiencia
(utilización adecuada de los recursos públicos) y
cuando utilizan instrumentos para evaluar el logro de los
resultados, para verificar si las cosas bien hechas son las que
en realidad debían realizarse, entonces se encamina hacia
efectividad (logro de los objetivos mediante los recursos
disponibles) y cuando busca los menores costos y mayores
beneficios está en el marco de la economía. La
eficiencia, economía y efectividad no van siempre de la
mano, ya que una entidad puede ser eficiente en sus operaciones,
pero no efectiva, o viceversa; puede ser ineficiente en sus
operaciones y sin embargo ser efectiva, aunque seria mucho
más ventajoso si la efectividad estuviese
acompañada de la eficiencia. También puede ocurrir
que no sea ni eficiente ni efectiva, como ocurre en gran parte
del sector público y privado de nuestro
país.
Sáez y Gomez-Cambronero (2007), señalan
que la eficiencia de los servicios hospitalarios, es el resultado
positivo luego de la racionalización adecuada de los
recursos, acorde con la finalidad buscada por los responsables de
la gestión. La eficiencia está referida a la
relación existente entre los bienes o servicios producidos
o entregados y los recursos utilizados para ese fin
(productividad), en comparación con un estándar de
desempeño establecido. Los hospitales del Ejército
del Perú garantizar la calidad del servicio que facilita
si se esfuerza por llevar a cabo una gestión eficiente. La
eficiencia puede medirse en términos de los resultados
divididos por el total de costos y es posible decir que la
eficiencia ha crecido un cierto porcentaje (%) por año.
Esta medida de la eficiencia del costo también puede ser
invertida (costo total en relación con el número de
servicios prestados) para obtener el costo unitario de la
entidad. Esta relación muestra el costo de cada servicio.
De la misma manera, el tiempo (calculado por ejemplo en
término de horas hombre) que toma prestar un servicio (el
inverso de la eficiencia del trabajo) es una medida común
de eficiencia. La eficiencia es la relación entre los
resultados en términos de bienes, servicios y otros
resultados y los recursos utilizados para producirlos. De modo
empírico hay dos importantes medidas: i) Eficiencia de
costos, donde los resultados se relacionan con costos, y, ii)
eficiencia en el trabajo, donde los logros se refieren a un
factor de producción clave: el número de
trabajadores. Si un auditor pretende medir la eficiencia,
deberá comenzar la auditoría analizando los
principales tipos de resultados/salidas de la entidad. El auditor
también podría analizar los resultados averiguando
si es razonable la combinación de resultados alcanzados o
verificando la calidad de estos. Cuando utilizamos un enfoque de
eficiencia para este fin, el auditor deberá valorar, al
analizar como se ha ejecutado el programa, que tan bien ha
manejado la situación la entidad. Ello significa estudiar
la entidad auditada para chequear como ha sido organizado el
trabajo. Algunas preguntas que pueden plantearse en el
análisis de la eficiencia son: a) Fueron realistas los
estudios de factibilidad de los proyectos y formulados, de modo
que las operaciones pudieran basarse en ellos?; b) Pudo haberse
implementado de otra forma el proyecto de modo que se hubiesen
obtenido mas bajas costos de producción?; c) Son los
métodos de trabajo los más racionales?; d) Existen
cuellos de botella que pudieron ser evitados?; e) Existen
superposiciones innecesarias en la delegación de
responsabilidades?; f) Qué tan bien cooperan las distintas
unidades para alcanzar una meta común?; g) Existen algunos
incentivos para los funcionarios que se esfuerzan por reducir
costos y por completar el trabajo oportunamente?. La eficiencia,
es la relación entre costos y beneficios enfocada hacia la
búsqueda de la mejor manera de hacer o ejecutar las tareas
(métodos), con el fin de que los recursos (personas,
vehículos, suministros diversos y otros) se utilicen del
modo más racional posible. La racionalidad implica adecuar
los medios utilizados a los fines y objetivos que se deseen
alcanzar, esto significa eficiencia, lo que lleva a concluir que
las entidades van a ser racionales si se escogen los medios
más eficientes para lograr los objetivos deseados,
teniendo en cuenta que los objetivos que se consideran son los
organizacionales y no los individuales. La racionalidad se logra
mediante, normas y reglamentos que rigen el comportamiento de los
componentes en busca de la eficiencia. La eficiencia busca
utilizar los medios, métodos y procedimientos más
adecuados y debidamente planeados y organizados para asegurar un
óptimo empleo de los recursos disponibles. La eficiencia
no se preocupa por los fines, como si lo hace la efectividad,
sino por los medios. La eficiencia, se puede medir por la
cantidad de recursos utilizados en la prestación del
servicio. La eficiencia aumenta a medida que decrecen los costos
y los recursos utilizados. Se relaciona con la utilización
de los recursos para obtener un bien, o para cumplir un
objetivo.
Analizando a Robbins (2000), la economía de los
servicios hospitalarios, está relacionada con los
términos y condiciones bajo los cuales los hospitales del
Ejército del Perú adquieren recursos, sean
éstos financieros, humanos, físicos o
tecnológicos (computarizados), obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y
lugar apropiado y al menor costo posible. Si el auditor se centra
en la economía será importante definir
correctamente los gastos. Esto a menudo es un problema. Algunas
veces sería posible introducir aproximaciones de los
costos reales, por ejemplo definiendo los costos en
términos de número de empleados, cantidad de
insumos utilizados, costos de mantenimiento, etc. En general se
pueden tratar asuntos como los siguientes: a) En que grado los
recursos como los suministros diversos, equipo, etc.; son
adquiridos al mejor precio y en que medida son los recursos
adecuados?; b) Cómo se comparan los gastos presentes con
el presupuesto?; c) En que medida son utilizados todos los
recursos?; d) Se desocupan a menudo los empleados o están
completamente utilizados?; e) Utiliza la entidad la
combinación idónea de insumos/entradas. Por otro
lado, en el marco de la economía, se tiene que analizar
los siguientes elementos: costo, beneficio y volumen de las
operaciones. Estos elementos representan instrumentos en la
planeación, gestión y control de operaciones para
el logro del desarrollo integral de la entidad y la toma de
decisiones respecto al servicio, costo, determinación de
los beneficios, distribución, alternativas para adquirir
insumos, métodos de prestación de servicios,
inversiones corrientes y de capital, etc. Es la base del
establecimiento del presupuesto variable de la entidad. El
tratamiento económico de las operaciones proporciona una
guía útil para la planeación de beneficios,
control de costos y toma de decisiones administrativas no debe
considerarse como un instrumento de precisión ya que los
datos están basados en ciertas condiciones supuestas que
limitan los resultados. La economicidad de las operaciones, se
desarrolla bajo la suposición que el concepto de
variabilidad de costos (fijos y variables), es válido
pudiendo identificarse dichos componentes, incluyendo los costos
semivariables; éstos últimos a través de
procedimientos técnicos que requieren un análisis
especial de los datos históricos de ingresos y costos para
varios períodos sucesivos, para poder determinar los
costos fijos y variables.
Interpretando a Koontz & O´Donnell (1990), los
directivos de los hospitales del Ejército del Perú,
tienen diversidad de técnicas para lograr que los
resultados se ajusten a los planes. La base del gobierno y
control de los hospitales radica en que el resultado depende de
las personas. Entre las consideraciones importantes para asegurar
los resultados y por ende la efectividad de los directivos y
administradores tenemos: la voluntad de aprender, la
aceleración en la preparación del equipo gerencial,
importancia de la planeación para la innovación,
evaluación y retribución al equipo gerencial,
ajustes de la información, necesidad de la
investigación y desarrollo gerencial, necesidad de
liderazgo intelectual, etc. Los resultados obtenidos por el
gobierno de las entidades, no sólo debe darse para la
propia entidad, sino especialmente debe plasmarse en mejores
servicios y en el contento ciudadano, especialmente en el
contexto participativo de la moderna gestión. El proceso
de transferencia de tecnologías y administración en
la última década ha venido creciendo paralelo al
proceso de modernización del país, entrar a evaluar
la efectividad de estas tecnologías necesariamente
implica: revisar en primera instancia de manera exhaustiva el
contexto socio económico en el cual emergen, de igual
forma analizar las problemáticas que se presentan en el
proceso de implementación y finalmente delimitar las
características fundamentales de su objetivo o
razón de ser.
HOSPITALES DEL EJERCITO DEL PERU
Según el Reglamento de Organización y
Funciones de los Hospitales del Ejercito del Perú, se
tiene que dichos hospitales, son órganos desconcentrados
de la Comandancia General del Ejercito del
Perú.
VISIÓN.
El Hospital Central del Ejercito del Perú tiene
como Visión, ser hospital acreditado con reconocimiento
nacional e internacional en la atención integral y
especializada con excelencia en los servicios de salud,
líder en formación de recursos humanos
contribuyendo a la ciencia con investigación
científica en salud.
MISION.
La Misión del Hospital es prevenir los riesgos,
proteger del daño, recuperar la salud y rehabilitar las
capacidades de los pacientes, en condiciones de plena
accesibilidad y de atención a la persona desde su
concepción hasta su muerte natural.
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS:
Los Objetivos Estratégicos del Hospital son los
siguientes:
1.- Satisfacer las necesidades de Salud de la
población del Ejército del Perú.
2.- Brindar una atención oportuna, con Calidad y
Eficiencia
3.- Lograr la Atención del usuario a
través de atención con calidez
OBJETIVOS FUNCIONALES GENERALES:
Los objetivos funcionales generales asignados al
Hospital son los siguientes: a) Lograr la recuperación de
la salud y la rehabilitación de las capacidades de los
pacientes, en condiciones de oportunidad, equidad, calidad y
plena accesibilidad, en Consulta Externa, Hospitalización
y Emergencia. b) Defender la vida y proteger la salud de la
persona desde su concepción hasta su muerte natural. c)
Lograr la prevención y disminución de los riesgos y
daños a la salud. d) Apoyar la formación y
especialización de los recursos humanos, asignando campo
clínico y el personal para la docencia e
investigación, a cargo de las Universidades e
Instituciones educativas, según los convenios respectivos.
e) Administrar los recursos humanos, materiales económicos
y financieros para el logro de la misión y sus objetivos
en cumplimiento a las normas vigentes. f) Mejorar continuamente
la calidad, productividad, eficiencia y eficacia de la
atención a la salud, estableciendo las normas y los
parámetros necesarios, así como generando una
cultura organizacional con valores y actitudes hacia la
satisfacción de las necesidades y expectativas del
paciente y su entorno familiar.
ESTRUCTURA ORGANICA:
El Hospital para cumplir su misión y lograr sus
objetivos funcionales tiene la siguiente Estructura
Orgánica:
A. ÓRGANO DE DIRECCIÓN
Dirección General.
B. ÓRGANO DE CONTROL
Órgano de Control Institucional.
C. ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
1. Oficina Ejecutiva de Planeamiento
Estratégico.
2. Oficina de Asesoría
Jurídica.
3. Oficina de Epidemiología y Salud
Ambiental
4. Oficina de Gestión de la Calidad
D. ÓRGANOS DE APOYO
1. Oficina Ejecutiva de
Administración.
Oficina de Personal.
Oficina de Economía.
Oficina de Logística.
Oficina de Servicios Generales y
Mantenimiento.
2. Oficina de Comunicaciones.
3. Oficina de Estadística e
Informática.
4. Oficina de Apoyo a la Docencia e
Investigación.
5. Oficina de Seguros.
E. ÓRGANOS DE LÍNEA
1) Departamento de Consulta Externa y
Hospitalización.
2) Departamento de Medicina
Servicio de Medicina Interna
Servicio de Medicina Especialidades
Servicio de Medicina de
Rehabilitación
3) Departamento de Cirugía
Servicio de Cirugía General
Servicio de Cirugía Especializada
4) Departamento de Gineco-Obstetricia
Servicio de Ginecología
Servicio de Obstetricia
5) Departamento de Pediatría
Servicio de Pediatría
Servicio de Neonatología
6) Departamento de Odontoestomatología
Servicio de Odontoestomatología
Servicio de Cirugía Bucal y Máxilo
Facial
7) Departamento de Enfermería
Servicio de Enfermería de Consulta
ExternaServicio de Enfermería de Emergencia y Areas
CríticasServicio de Enfermería del Centro
Quirúrgico, Recuperación y Central
deEsterilización.
Servicio de Enfermería en
HospitalizaciónServicio de Enfermería en la Atención
Preventivo Promocional
8) Departamento de Emergencia y Cuidados
Críticos
Servicio de Emergencia
Servicio de Cuidados Críticos
9) Departamento de Anestesiología y Centro
Quirúrgico
Servicio de Centro Quirúrgico
Servicio de Recuperación y
Ventiloterapia
10) Departamento de Patología Clínica y
Anatomía Patológica
Servicio de Patología
ClínicaServicio de Anatomía
Patológica
11) Departamento de Diagnóstico por
Imágenes
Servicio de Radiodiagnóstico y
Radiología IntervencionistaServicio de Ecografía
Servicio de Mamografía
12. Departamento de Nutrición y
Dietética
Servicio de Alimentación
Servicio de Tratamiento Dietético
13. Departamento de Servicio Social
Servicio de Atención Social en Consulta
ExternaServicio de Atención Social en
HospitalizaciónServicio de Atención Social en
Emergencia
14. Departamento de Psicología
Servicio de Evaluación y Diagnóstico
PsicológicoServicio de Tratamiento y Recuperación
Psicológica
15. Departamento de Farmacia
En el Ejército solo existe seguro de salud al
titular (personal oficiales, técnicos, sub oficiales,
tropa servicio militar voluntario)
Para el titular la atención en el HMC es
totalmente Gratuito, en cuanto se hospitalice paga su
alimentación.
Para el familiar la atención médica y los
exámenes auxiliares, hospitalización y
intervención quirúrgica pana el 100%, y las
medicinas adquieren al 50% del coso de compra al FOSPEME (FONDO
DE SALUD PARA EL PERSONAL MILITAR DEL EJÉRCITO DEL
PERU)
Tiene facilidades en pagar al crédito ósea
en partes descontados al titular por planilla.
Las medicinas los facilita el FOSPEME de la siguiente
manera:
El Titular es gratuito
El Familiar paga el 50% excepto medicinas
catastróficas (Cáncer, HIV, Diabetes)
CATEGORIZACION:
1.- Personal de Oficiales
2.- Personal de Técnicos y Sub
Oficiales
3.- Personal de Tropa de Servicio Militar Voluntario
(Hombres y Mujeres)
4.- Personal de Familiares (esposas hijos y
padres)
PRESUPUESTO Y ATENCION
Para la atención en salud de la familia militar
compone de tres Unidades de operación
1 . El Hospital Militar Central tiene como
presupuesto 9 Millones y genera sus propios recursos la cantidad
de 8 millones
Adquiere para su atención y funcionamiento lo
siguiente; material médico quirúrgico,
Instrumental, material de laboratorio y reactivos, material
dental material de RX, Oxigeno, Víveres fresco y secos y
Mantenimiento de sus equipos médicos. De acuerdo a esta
adquisición atienden a sus pacientes según el
detalle siguiente:
1.- Personal de Oficiales Gratuito
2.- Personal de Técnicos y Sub Oficiales
Gratuito
3.- Personal de Tropa de Servicio Militar Voluntario
(Hombres y Mujeres) Gratuito
4.- Personal de Familiares (esposas hijos y padres)
Pagan su atención su estadía y compras todos sus
materiales médico y quirúrgicos y las medicinas
pagan el 50% de su costo de adquisición.
2. El Comando de Salud del Ejercito (COSALE)
tiene un presupuesto de 7 millones y adquiere medicinas Material
médico solo para el personal de Tropa de Servicio Militar
Voluntario (Hombres y Mujeres) Distribuye su adquisición a
los Hospitales y centros de salud a Nivel Nacional
y realiza mantenimiento de sus equipos de Salud a nivel
nacional
Personal de Tropa de Servicio Militar Voluntario
(Hombres y Mujeres) Gratuito
3. El Fondo de Salud Militar del Ejército
(FOSPEME) tiene un presupuesto del estado por 38
Millones.
Adquiere Medicinas para el personal militar beneficiario
y su atención es como sigue:
1.- Personal de Oficiales Gratuito
2.- Personal de Técnicos y Sub Oficiales
Gratuito
3.- Personal de Familiares (esposas hijos y padres)
Pagan sus Medicinas el 50% del costo de adquisición
y
Es gratuito las medicinas catastróficas
(Cáncer, Diabetes, HIV,)
El Hospital Militar (HMC) es el único que
esta categorizado en 4ta categoría, por lo que es el
único a nivel nacional, los pacientes de todo el
Perú son evacuados para su atención de acuerdo a su
estado de salud del paciente.
Su presupuesto solo alcanza hasta el mes de Agosto
después adquiere y comienza a deber y deber para pagar con
presupuesto del siguiente año si no lo ayuda con un
adicional de presupuesto o el FOSPEME,
Los Sueldos son bajos por los que no tenemos
médicos de categoría o egresados de universidades
de prestigio.
Sus equipos médicos del HMC son
obsoletos
Los equipos adquiridos no son de última
generación
Se adquiere a terceros no a los importadores directos o
fabricantes
La COSALE la adquisición para el personal
de tropa en medicinas y material médico no son las
óptimas por que Se adquiere a terceros no a los
importadores directos o fabricantes
Se realizan mantenimiento a los mismos equipos todos los
años
Sus equipos son muy antiguos se malogran constantemente.
SON EQUIPOS DEL AÑO 70
EL FOSPEME
La adquisición de medicinas no abastecer a la
población militar porque no hay sinceramiento en el
requerimiento del usuario (químicos farmacéuticos),
hay un descontento en los pacientes.
Tiene químicos capacitados que solo se dedican a
atender a los pacientes como cualquier técnico de
atención.
OBJETIVOS FUNCIONALES DE LAS UNIDADES
ORGANICAS:
La Dirección General es el órgano de
dirección del Hospital; está a cargo de un Director
General y tiene asignados los siguientes objetivos funcionales:
a) Establecer la visión, misión y objetivos
estratégicos institucionales en concordancia con los
sectoriales y lograr el compromiso del personal para alcanzarlos.
b) Evaluar el logro de los objetivos, metas y estrategias de
corto plazo y su eficacia para lograr los objetivos de mediano y
largo plazo. c) Lograr la mejora continua de los procesos
organizacionales enfocados en los objetivos de los usuarios y
conducir las actividades de implementación y/o
mejoramiento continuo. d) Gestionar la obtención de
cooperación técnica y financiera nacional e
internacional y el apoyo a los planes del Hospital, en el marco
de las normas vigentes. e) Gestionar los recursos humanos,
materiales, financieros y tecnológicos para el logro de
los objetivos institucionales y el funcionamiento del Hospital.
f) Establecer comunicación y coordinación con las
entidades públicas y privadas para el logro de las
actividades programadas. g) Dirigir la implementación del
sistema de referencia y contrareferencia en el Hospital,
según las normas pertinentes. h) Asegurar la
implementación y mantenimiento de un Sistema de
Gestión de la Calidad eficaz y eficiente. i) Proponer las
políticas, normas y proyectos de investigación,
apoyo a la docencia y atención especializada. j)
Establecer convenios, contratos y acuerdos con instituciones
públicas y privadas, para el logro de los objetivos y
metas. k) Lograr oportunidad y seguridad en el flujo y registro
de la documentación oficial y dar cumplimiento a las
normas pertinentes. l) Lograr la seguridad, custodia y
organización del archivo de la documentación
oficial y acervo documentario y cumplir las normas pertinentes.
m) Asignar a las unidades orgánicas del Hospital otros
objetivos funcionales, funciones y responsabilidades. n)
Establecer el control interno previo, simultáneo y
posterior en el Hospital y aplicar las medidas correctivas
necesarias. o) Los demás objetivos funcionales y
responsabilidades.
ATRIBUCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL DIRECTOR
GENERAL:
El Director General es el funcionario de más alto
nivel jerárquico del Hospital y tiene a su cargo las
siguientes atribuciones y responsabilidades: a) Dirigir y
representar legalmente al Hospital. b) Organizar el
funcionamiento del Hospital para el logro de sus objetivos. c)
Expedir Resoluciones Directorales en los asuntos de su
competencia. d) Aprobar el Plan Estratégico, Plan
Operativo, Presupuesto, Plan Anual de Adquisiciones y
Contrataciones y documentos de gestión que correspondan,
según las normas vigentes. e) Ejerciendo su liderazgo,
infundir la mística y valores necesarios en el personal,
como parte del desarrollo y consolidación de la cultura
organizacional del Hospital. f) Suscribir convenios, contratos y
acuerdos que coadyuven al logro de los objetivos del Hospital,
según las facultades expresamente otorgadas por la
autoridad de salud y en el marco de las normas vigentes. g) Otras
atribuciones y responsabilidades que se le confiera, en el marco
de la normatividad vigente.
ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL:
Es la unidad orgánica encargada de lograr el
control en el Hospital, mantiene dependencia técnica y
funcional de la Contraloría General de la República
y depende administrativamente del Director General del Hospital;
tiene asignados los siguientes objetivos funcionales: a) Ejercer
el control interno posterior a los actos y operaciones del
Hospital, sobre la base de los lineamientos del Plan Anual de
Control. b) Efectuar auditorias a los estados financieros y
presupuestarios del Hospital, así como a la gestión
del mismo, de conformidad con las pautas que señale la
Contraloría General. c) Ejecutar las acciones y
actividades de control a los actos y operaciones del Hospital,
que disponga la Contraloría General, así como las
que sean requeridas por el titular del Hospital. d) Efectuar
control preventivo sin carácter vinculante, al
órgano de más alto nivel del Hospital con el
propósito de optimizar la supervisión y mejora de
los procesos, prácticas e instrumentos de control interno.
e) Actuar de oficio, cuando en los actos y operaciones del
Hospital, se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de
omisión o de incumplimiento, informando al titular del
Hospital para que adopte las medidas correctivas pertinentes. f)
Remitir los informes resultantes de sus acciones de control a la
Contraloría General, así como al titular del
Hospital y del sector cuando corresponda, conforme a las
disposiciones sobre la materia. g) Recibir y atender las
denuncias que formulen los funcionarios, servidores
públicos y ciudadanos sobre actos y operaciones del
Hospital, otorgándole el trámite que corresponda a
su mérito y documentación sustentatoria respectiva.
h) Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control,
aprobado por la Contraloría General, de acuerdo a los
lineamientos y disposiciones vigentes i) Efectuar el seguimiento
de las medidas correctivas que adopte el Hospital, como resultado
de las acciones y actividades de control, comprobando su
materialización efectiva, conforme a los términos y
plazos respectivos. Dicha función comprende efectuar el
seguimiento de los procesos judiciales y administrativos
derivados de las acciones de control. j) Verificar el
cumplimiento de las disposiciones legales y la normativa interna
aplicables al Hospital, de las unidades orgánicas y
personal de éste. k) Formular y proponer el presupuesto
anual del órgano de control Institucional en el marco de
las normas del Proceso Presupuestario. l) Apoyar a las Comisiones
que designe la Contraloría General de la República
para la ejecución de las acciones de control en el
ámbito del Hospital; por disposición de la
Contraloría General podrán colaborar en otras
acciones de control externo por razones operativas o de
especialidad. m) Cumplir diligentemente con los encargos,
citaciones y requerimientos que le formule la Contraloría
General y el órgano de control sectorial de acuerdo al
artículo 29° del Reglamento de los Órganos de
Control Institucional.
OFICINA DE ECONOMÍA:
Es la unidad orgánica encargada de lograr que se
cuente con los recursos económicos y financieros
necesarios y en la oportunidad requerida, para el cumplimiento de
los objetivos estratégicos y funcionales del Hospital;
depende de la Oficina Ejecutiva de Administración y tiene
asignados los siguientes objetivos funcionales: a) Programar,
consolidar y obtener los recursos financieros de acuerdo a las
asignaciones presupuestales aprobadas. b) Controlar la
ejecución del presupuesto asignado en función de
las prioridades establecidas. c) Establecer un adecuado y
oportuno registro de las operaciones mediante un sistema de
control interno contable. d) Sistematizar la información
contable, financiera y presupuestal para la obtención de
indicadores de gestión que permitan la oportuna toma de
decisiones, reportándolos periódica y oportunamente
a la Dirección General a través de la Oficina
Ejecutiva de Administración. e) Evaluar
periódicamente la situación financiera de los
resultados de la gestión presupuestal y patrimonial. f)
Formular los estados financieros y presupuestarios. g)
Administrar los fondos, así como aperturar y controlar el
manejo de cuentas bancarias. h) Salvaguardar los valores que se
mantienen en custodia interna y externa. i) Cumplir las normas y
procedimientos de contabilidad, tesorería y presupuesto
para asegurar la eficiencia en la administración de los
recursos financieros asignados al Hospital, así como
proponer las directivas y normas internas necesarias. j) Lograr
que se establezca en la unidad orgánica y en el
ámbito de su competencia y objetivos funcionales, el
control interno previo, simultáneo y posterior.
OFICINA DE ESTADÍSTICA E
INFORMÁTICA:
Es la unidad orgánica encargada de lograr que el
Hospital provea la información estadística de salud
y el soporte informático, mecanización e
integración de los sistemas de información
requeridos para los procesos organizacionales; depende de la
Dirección General y tiene asignados los siguientes
objetivos funcionales: a) Programar y ejecutar la
recolección, validación, consistencia,
procesamiento de datos, consolidación, análisis y
difusión de la información estadística de
salud a los usuarios internos y externos, según las normas
establecidas. b) Producir los indicadores estadísticos de
salud para la toma de decisiones y la generación de datos
de acuerdo a las necesidades y prioridades de las unidades
orgánicas del Hospital. c) Analizar e interpretar la
información estadística para facilitar el proceso
de toma de decisiones. d) Identificar y proponer, a través
de las instancias pertinentes, las necesidades de diseño y
mejoramiento de los sistemas integrados de información que
se establezcan. e) Identificar y proponer nuevas oportunidades de
aplicación de tecnologías de información. f)
Lograr la provisión de servicios informáticos,
sistemas de información, telecomunicaciones,
informática y telemática en el ámbito
institucional a través de las instancias pertinentes. g)
Establecer y mantener la seguridad, integración y
operatividad de las redes de información y bases de datos
institucionales necesarias. h) Lograr y mantener
interconectividad de las redes y bases de datos institucionales
con las de nivel regional y nacional. i) Lograr que los usuarios
internos y externos tengan la disponibilidad de asesoría y
asistencia técnica disponible en el uso de aplicaciones
informáticas, telecomunicaciones y nuevas
tecnologías de información. j) Implantar los
proyectos de desarrollo de tecnología de
información y telecomunicaciones que se programen a nivel
sectorial. k) Aplicar y mantener las normas y estándares
de informática y telecomunicaciones
establecidas.
CONCEPTOS RELACIONADOS CON LA
INVESTIGACION
CONCEPTOS RELACIONADOS CON LA EFECTIVIDAD DEL ORGANO
DE CONTROL INSTITUCIONAL:
EXAMEN ESPECIAL.- Se denomina examen especial a
la auditoría que puede comprender o combinar la
auditoría financiera -de un alcance menor al requerido
para la emisión de un dictamen de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas- con la Auditoría
de gestión – destinada sea en forma genérica o
específica, a la verificación del manejo de los
recursos presupuestarios de un período dado, así
como al cumplimiento de los dispositivos legales
aplicables.
También tiene como objetivos específicos,
entre otros, determinar si la programación y
formulación presupuestaría se ha efectuado en
función de las metas establecidas en los planes de trabajo
de la entidad, evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de
la ejecución del presupuesto, en relación a las
disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y
objetivos establecidos, así como determinar la eficiencia,
confiabilidad y la oportunidad con que se evalúa el
presupuesto de las entidades.
Asimismo, se efectúan exámenes especiales
para investigar denuncias de diversa índole y ejercer el
control de las donaciones recibidas así como de los
procesos licitarios, del endeudamiento público y
cumplimiento de contratos de gestión gubernamental, entre
otros.
AUDITORÍA DE GESTIÓN.- Su objetivo
es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en
el manejo de los recursos públicos, así como el
desempeño de los servidores y funcionarios del Estado,
respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con
que se están logrando los resultados o beneficios
previstos por la legislación presupuestal o por la entidad
que haya aprobado el programa o la inversión
correspondiente.
La auditoría de gestión puede tener, entre
otros, los siguientes propósitos: 1. Determinar si la
entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera
económica y eficiente. 2. Establecer las causas de
ineficiencias o prácticas antieconómicas. 3.
Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados,
suficientes o pertinentes y el grado en que produce los
resultados deseados.
AUDITORÍA FINANCIERA.- La Auditoría
financiera, a su vez, comprende a la auditoría de estados
financieros y la auditoría de asuntos financieros en
particular. La auditoría de estados financieros tiene por
objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado
presentan razonablemente su situación financiera los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo
de Auditoría es efectuada usualmente en las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control por Sociedades de
Auditoría designadas por la Contraloría General de
la República. La Auditoría de asuntos financieros
en particular se aplica a programas, actividades, funciones o
segmentos, con el propósito de determinar si éstos
se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados
expresamente.
VEEDURÍA.- Constituye una modalidad de
Control Preventivo que implica la acción de presenciar el
desarrollo de las operaciones o actividades a cargo de la
Entidad, cumpliendo tres (03) finalidades principales: i) Alertar
al Titular de la Entidad o quien haga sus veces, de la existencia
de riesgos que pudieran afectar la transparencia, probidad o
cumplimiento de objetivos y de la normativa correspondiente; ii)
Disuadir intentos de actos de corrupción; iii) Recabar
información que será utilizada para fines del
control posterior, de ser el caso. La veeduría será
ejecutada de manera selectiva a algunas actividades comprendidas
en las operaciones llevadas a cabo por la entidad.
ACCIÓN RÁPIDA.- Se entenderá
por Acción Rápida a la participación pronta
y abreviada que, con arreglo a lo dispuesto en la presente
Directiva y en ejercicio de sus atribuciones, compete efectuar
exclusivamente a la Contraloría General de la
República (en adelante Contraloría); y que tiene
por objeto la verificación en un plazo sumario de hechos
sujetos a control presuntamente irregulares, cuyo carácter
significativo, manifiesto y/o de interés público,
sustente debidamente la necesidad de la presencia y/o
actuación inmediata del control gubernamental en cautela
de los intereses del Estado.
INFORME MACRO DE GESTIÓN PÚBLICA.-
Documento que tiene por objeto determinar el grado de efectividad
e impacto, en la población objetivo, de los programas
gubernamentales de alcance nacional o aspectos administrativos
transversales y relevantes en la administración
pública; y, a partir de los resultados obtenidos por las
unidades orgánicas de la Contraloría General de la
República en los procesos de control gubernamental: i)
identificar los problemas y principales riesgos de
gestión, ii) recomendar acciones generales de mejora y
iii) establecer lineamientos de política de control. Son
de especial interés, los programas sociales de lucha
contra la pobreza, los programas básicos y de emergencia
en educación, salud, vivienda, medioambiente, saneamiento
y electrificación rural, y los programas de asistencia
alimentaria.
SUPERVISIÓN TÉCNICA DE ACCIÓN DE
CONTROL DEL OCI.- Revisión del trabajo realizado por
los Órganos de Control Institucional en el desarrollo del
control gubernamental.
AUTORIZACIÓN PREVIA PRESUPUESTOS ADICIONALES
DE OBRA.- La Contraloría tiene la atribución de
otorgar autorización previa a la ejecución y al
pago de los presupuestos adicionales de obra pública, y de
las mayores prestaciones de supervisión en los casos
distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los
previstos en la normativa de contrataciones y adquisiciones del
Estado.
FISCALIZACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS.-Es
una actividad de control que consiste en la revisión de la
información contenida en las DDJJ del fiscalizado,
comparándolas entre sí y contrastándolas con
información de fuentes externas que manejan o administran
datos relacionadas con las mismas. Esta labor es realizada con
información que se obtiene de las fuentes externas a las
cuales la CGR tiene acceso directo y con información
solicitada al fiscalizado y a las entidades públicas y
privadas.
CONCEPTOS RELACIONADOS CON MEJORA DE LOS SERVICIOS
HOSPITALARIOS:
ECONOMÍA INSTITUCIONAL: Está
relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales
los hospitales del Ejercito del Perú adquieren recursos,
sean éstos financieros, humanos, físicos o
tecnológicos (computarizados), obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y
lugar apropiado y al menor costo posible. Si el auditor se centra
en la economía será importante definir
correctamente los gastos. Esto a menudo es un problema. Algunas
veces sería posible introducir aproximaciones de los
costos reales, por ejemplo definiendo los costos en
términos de número de empleados, cantidad de
insumos utilizados, costos de mantenimiento, etc. Por otro lado,
en el marco de la economía, se tiene que analizar los
siguientes elementos: costo, beneficio y volumen de las
operaciones. Estos elementos representan instrumentos en la
planeación, gestión y control de operaciones para
el logro del desarrollo integral de la institución y la
toma de decisiones respecto al producto, precios,
determinación de los beneficios, distribución,
alternativas para fabricar o adquirir insumos, métodos de
producción, inversiones de capital, etc. Es la base del
establecimiento del presupuesto variable de la empresa. El
tratamiento económico de las operaciones proporcionan una
guía útil para la planeación de utilidades,
control de costos y toma de decisiones administrativos no debe
considerarse como un instrumento de precisión ya que los
datos están basados en ciertas condiciones supuestas que
limitan los resultados. La economicidad de las operaciones, se
desarrolla bajo la suposición que el concepto de
variabilidad de costos (fijos y variables), es válido
pudiendo identificarse dichos componentes, incluyendo los costos
semivariables; éstos últimos a través de
procedimientos técnicos que requieren un análisis
especial de los datos históricos de ingresos y costos para
varios períodos sucesivos, para poder determinar los
costos fijos y variables
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